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日本:为何频发企业会计丑闻?

    十多年前,美国经历了一连串引人注目的会计丑闻。而现在,日本则像当年的美国一样,其频发的企业会计丑闻令世人瞩目。
    作为日本最大的科技企业之一且享有国际知名品牌美誉的东芝最近因财务丑闻而变得声名狼藉。据报道,在过去长达7年的时间跨度内,该公司夸大自身营业利润总额高达12亿美元。
    目前,公司首席执行官、公司内部一些高管以及公司董事会半数成员均已引咎辞职。
    
    独裁的公司治理
    东芝财务造假丑闻并不是近年来日本企业欺诈案件的首例。2011年10月,日本光学制造企业—— —奥林巴斯首席执行官的迈克尔·伍德福德就爆出其所在公司涉嫌会计欺诈与作假。
    自此,日本企业财务造假的丑闻层出不穷地涌现了出来。
    在近年来所爆出的日本企业财务造假丑闻中,东芝也并非第一家。日本会计学界对此所达成的共识是:对于财务造假,日本企业固有的文化难辞其咎。观察人士则对由日本企业高管所把持操纵的等级制与封闭企业文化所形成的专制、独裁、封闭的管理模式提出了尖锐的批评。
    然而,日本企业财务造假最核心、最本质的问题则是公司治理本身。
    在日本公司内部,董事会成员清一色都是本公司的人。这样的人员配备就为日本公司商业帝国的创建提供了强大的动力。日本企业内部的管理者会把扩大市场份额、追求个人在组织内部的升迁视为个人荣辱的标尺。而公司利润与股东价值在其眼里则成为微不足道的事情。
    日本企业管理者基本上把公司视为自己的私人领地。他们可以肆意花    钱旅游、泡吧以及追求各种人生享乐。
    更为糟糕的是:他们更愿意公司停滞不前,因为停滞意味着舒适与享乐。
    由于董事会成员都是自己人,没有人可以阻止公司高管这些怪诞的做法与想法。
    
    以财务造假掩盖企业颓势
    上世纪70年代与80年代间,这种管理风格在市场份额处在上升通道时还算说得过去。但自日本经济出现放缓迹象,国际竞争势头逐步加剧,这种管理模式所暴露出的问题则成为了日本企业积重难返的弊端。
    相对于其他发达国家来说,日本企业白领员工的生产率之低令人咋舌,而日本企业在利润创造方面的能力与西方发达国家企业相比更是乏善可陈。
    如果你所在的公司盈利能力长期以来都非常羸弱的话,那么,银行方面给予这样企业贷款的额度就会变得日渐减少,最终则会变得枯竭。员工可能害怕到这样的公司里工作,因为他们知道出不了10年,公司就很可能面临倒闭的厄运。
    其实,这种管理模式下的公司即便采取任何强有力的措施想要挽救颓势,其管理层内部所固有的文化也会吞噬掉公司内部所生发出的改革激情。也就是在这种墨守陈规的企业氛围之下,许多耽于享乐的高管想出了一个提高公司盈利能力的损招,即通过欺诈手段,虚高公司利润,套取更多的银行贷款,“僵尸”复活也就不再是神话了。
    这就是为何像东芝这样的日本明星企业、跨国公司一旦陷入会计造假丑闻,人们的关注会急剧飙升的原因了。人们不禁要问,像这样一家在国际竞争中浸淫已久的企业为何还会做出这样的蠢事呢?数据显示,80%的日本企业都关注国内市场。其面对的竞争压力远没有    跨国企业的压力大,当然,其劳动生产率与跨国公司相比也较低。如果像东芝这样的日本旗舰企业也积极参与会计造假的话,那就说明日本国内长期的经济滞涨状态对跨国企业产生了一定的负面影响。
    
    危机即是转机
    其实,危机也意味着转机的到来。
    2000年初,就在美国安然、世通等会计造假丑闻频现的时候,美国则酝酿并出台了打击此类造假活动的《萨班斯—奥克斯利法案》。在公司治理层面上,奥克斯利法案的横空出世的确为美国企业建规立制提供了强有力的抓手。
    目前,安倍政府针对甚嚣尘上的日本企业财务造假行为推出了新版公司治理法案。该法案要求日本公司董事会要引入外部董事,并鼓励其关注股东价值的创造。
    这固然是个重要的进步,但东芝财务造假丑闻则让安倍政府认清了继续细化公司治理法案条款的重要性与必要性。安倍政府称,加大公司董事会外部董事的数量与强化公司信息披露是两件并行不悖的改革举措。
    此外,日本安倍政府还应叫停企业招待费免税政策,取消企业大肆为员工购买福利的行为,并采取有力措施,斩断日本企业与国内黑社会组织联系的利益链条。
    只有这样,日本企业财务造假的丑闻才会从根子上加以消灭。会计造假丑闻当然不是什么好事,但从其发生到现在日本政府插手此事来看,这种丑闻的发生也并非是件坏事,至少,日本企业的公司治理结构、企业文化以及公司治理手段都会有所提高。

 

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