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巨额财务造假东芝深陷丑闻

     百年老店信誉崩塌、现任社长辞职、遭遇美国律所控告或将面临退市,这一连串的负面消息像倒掉的多米诺骨牌,压得日本知名企业东芝无法喘息。这怪不得别人,引发丑闻的正是东芝虚报利润、连续5年进行财务数据造假。
    虚报利润已成东芝常态
    今年4月份,东芝被日本媒体爆出为夸大业绩而进行财务报表造假。
    事件持续发酵到7月份,东芝以一种尴尬的方式登上了全世界各大知名媒体的头条—— —其5年来虚报利润超过约12亿美元。
    据日本媒体报道,造假事件曝光后,以东京高等检察院前检察长及律师、会计师组成的第三方调查小组成立。该小组查阅了东芝2008年至2014年间的财务平衡报表,发现公司通过虚报企业利润、延迟记载营业损失等手法,大量掩盖企业损失,多报了1518亿日元(合12.2亿美元)经营利润。
    东芝未能实时计入亏损,涉嫌违反日本《金融商品交易法》。丑闻曝光后,东芝公司面临强大的外界压力,不得不聘请由专业律师和会计师组成的第三方团队,对自己进行独立审计。
    记者在外聘第三方审计机构出具的报告中发现,东芝财务造假是“系统性的”。在质询了公司内部大约200名管理层人员之后,审计机构指出,东芝在很多业务上都涉嫌财务造假,如基础设施建设业务、半导体业务以及个人电脑业务。
    对此,信永中和会计师事务所高级经理田勇志告诉记者,此次东芝的减记包括6年间虚增的利润,以及各种资产减记。东芝财务造假的手法是,如果某个年度年给出的利润目标难以达成,就挪用原本属于下一年度的利润,或者把原本属于当年的损失计入下一年度。
    “东芝这次的财务丑闻是典型通过人为手段调整有关账务来调整利润的。”上海财经大学会计学院副教授、研究员刘浩说道。
    事实上,东芝的财务造假行为在近年并非孤例。2011年日本奥林巴斯公司曾爆出财务造假丑闻,承认20年间隐瞒投资亏损高达13亿美元。
    去年,英国零售业巨头乐购也因虚报利润事件,有高管被停职。可见虚报利润俨然成为全球各大知名企业惯用的财务造假手段。
    
    内控环节形同虚设
    假若不是媒体引爆,东芝连续5年的财务造假或将持续更久。
    事实上,东芝是较早推行内部控制相关制度的日本公司之一,而且设有审计委员会来监督公司高管的行为。该公司于2001年引入3名外部董事,并赋予其提名高管的权力。它的这些做法曾受到业内的广泛称赞。
    然而,第三方调查委员会揭示的治理框架却令人遗憾地显示,东芝内部的监督机制行之无效,内控制度形同虚设。
    刘浩分析,尽管东芝的内控规范、内控流程及内控治理结构看上去不错,但并未付诸实施。内控制度只是停留在文件上,并没有真正落地。而内控缺失的原因一方面是一把手只看眼前利益,另一方面是没有良好的内控监管制度。
    从注册会计师审计的角度,田勇志认为,企业业绩是由国内外子公司及各种经营的收入汇总起来的,每年的业绩报告除提交董事会外,还要接受会计审计公司、证券交易检查机构、合作银行等机构的审查。这么多个环节都参与其中,企业审查、监管的有效性仍有问题,不仅    仅只是审查机制的缺失,不排除这些审查机构与企业“联系”,发生幕后利益交换的可能。
    
    财务人应遵守职业道德
    东芝财务造假不是一个财务年度、不是由一个人完成,不只发生在一个部门,第三方调查小组报告指出,问题几乎涉及东芝全公司,众多业务部门的高层被指参与其中,而且延续多年。
    《华尔街日报》犀利评论,导致日本东芝这一系列问题的真正原因是企业“利益至上主义”的病根。近年来,奥林巴斯、嘉娜宝等日本知名企业都爆出过虚报财务数据丑闻,这不得不让人怀疑这种“技术操作”可能已经成为日本企业的通病。
    在一个财季或财年结束前,东芝高管们面对来自顶层挤出更多利润的“挑战”时,他们的对策是粉饰报表,不得不延报亏损或者将销售提前入账以“完成”上级任务要求。以饮鸩止渴的方式获得了喘息,但在看起来美好的    背后却忽视了作为财务管理者的职业良知。
    “东芝事件中的财务人把商业主义和犬儒主义排在了职业道德的前面。在东芝,企业文化中特别强调下级绝对服从上级的概念,这就迫使财务人没有遵守执业底线,放下了职业尊严,在利益和上级面前妥协。”刘浩分析。
    东芝可能遭遇公司140年历史上最严重的品牌形象受损事件。东芝现任总裁田中、上任总裁佐佐木则夫等8人宣布引咎辞职,14人组成的东芝董事会,基本上成了空架子。同时,日本证监会将根据金融商品交易法对东芝处以行政处分。
    “实在对不起股东,对不起广大消费者。”同样的一句话,在总裁说完后,东芝道歉会台上所有出席的高管全部站了起来,齐刷刷地低下头,90度鞠躬,几十秒时间一动不动。如果时间可以回溯,或许高管们会选择坚守财务底线,不让财务造假发生,为百年东芝留住应有的信誉。

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