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管理的首要目标是:缩小预决算差异

   编者按:我国有一支庞大的行政事业单位队伍,每年财政支出的80%左右,都通过行政事业单位支出,每节约一个百分点,就是上千亿元的资金。为了加强行政事业单位财务管理,降低行政成本,提高资金使用效益,一大批工作在一线的财政、财务人员,在工作中自发地运用管理会计的技能和工具,为加强单位内部管理、提升政府部门资源利用效率和管理效能、提高资金使用效益方面发挥着重要作用。本报将陆续刊登一些在财政、财务部门工作的同志从事行政事业单位管理会计工作的实务,总结经验,以此为同行们提供一些有益的思路和参考。
    
    一套新鲜出炉的部门决算资料送到了李小钉手上。她放下案头的工作,一页页认真翻看。8开本大的一套资料,共两册,约500来页,每页300多个单元格,每格以万元为单位的数字多达6-7位数,扫一眼,满纸全是密密麻麻的蝇头数字,看着就叫人眼晕。可李小钉从不眼晕。那些数字对她来说,总有一种亲近感,黑黑的小蝇头对她十分友好,总是争先恐后地想要告诉她点儿什么。小钉是来者不拒,迅速接收它们传递来的信息。
    “本级部门预、决算收入的差异仍在20%左右,决算收入超过年初预算收入的比例还是不低呀!”小钉心说。去年预、决算收入的差异率更高,小钉他们通过分析提出此问题后引起了一定重视,治理也见成效,但差异还是不    小,有些部门的差异甚至在继续扩大。再往下看,预、决算收入差异最大的部分是“事业收入”,差异率达到30%多;“其他收入”紧随其后,差异率也比较高。
    为进一步摸清情况,小钉安排处里同志将本级各部门的预、决算差异率从高到低进行排序。
    有计算机这个好帮手,想怎么分析数据都易如反掌。
    排序结果出来了,有20%以上的部门“事业收入”决算比年初预算增幅超过40%以上;有30%以上的部门“其他收入”决算比年初预算增幅超过50%以上。
    顺藤摸瓜,小钉他们分头向差异率位居前几位的部门了解情况,分析产生预、决算差异的原因。了解到的共性原因是:在事业收入方面,一些部门为多争取财政资金、或对收入预测不准,年初未将或少将事业收入列入预算。
    最典型的一些部门,年初预算事    业收入仅列几十万、几百万元,年末决算却冒出了几千万的事业收入。在其他收入方面,一些部门年初未将或少将非本级财政拨款和本级横向财政拨款列入预算,而年末这两项拨款占部门当年财政拨款收入近10%。
    针对上述问题,小钉他们提出了进一步改进预算编制的建议,建议采取有效措施,提高预算编制的完整性和准确性:一是按照新《预算法》第三十六条“各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定,将所有收入全部列入预算,不得隐瞒、少列”的规定,指导部门根据上年“事业收入”和“其他收入”实际完成情况,将收入科学合理足额编入下年度预算。对于一些部门提出这两项收入不固定、预测不准确、年初难以全部列入预算的问题,小钉提出:可以按前三年收入平均数、或是参考三年事业收入和其他收入平均增长    比例预测列入预算;对于部门和单位未列入年初预算的收入,按照新《预算法》第十三条“各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据,未列入预算的不得支出”的规定,部门超预算的收入当年不得支出,只能列入下年度预算;同时,研究建立预算编制准确性、合理性的考核机制,将预、决算差异情况纳入部门预算考核指标。二是认真落实财政“部门预算编制指南”要求。部门预算收入,必须是依法取得的收入。要逐步对非本级财政拨款进行清理,理顺经费渠道,实现全面规范管理。要仔细甄别每一笔非本级财政拨款的合理性,不合理的逐步予以取消;要本着财权与事权相匹配的原则,理顺部门经费保障体制,对于应由本级财政保障的相关支出,要在财力许可的情况下予以适当安排,同时不再允许本级部门取得非本级财    政拨款。三是改进横向财政拨款分配办法,将资金尽早落实到具体用款单位或编入部门年初预算;强化预算约束力,减少年中追加预算。
    小钉认为,预、决算收支差异情况,是反映预算编制是否科学合理、准确的重要考核指标,应给予高度重视。自2000年以来,经过10多年来部门预算改革的不断推进,预算编制工作日趋规范化、制度化和科学化,与公共财政框架相适应的新的财政预算编制框架体系和运行机制已初步建立。
    值得关注的是,越是编制得科学合理的预算,越要强调其对执行的约束力,只有严格地按照预算执行,才能真正发挥其效用。如果决算收支与预算收支出现较大差异,不仅会削弱预算的计划性和严肃性,其科学合理也将大打折扣。
    多少年来,“重预算、轻决算,重分配、轻管理”的问题在一些地    方和部门如影随形、顽症难医。为解决“搞预算的没时间研究决算,但有改进预算管理的手段;搞决算的有时间研究决算,但没改进预算管理的手段”的问题,小钉了解到,一些省市财政部门已建立起预、决算联席会议制度。每年决算审核结束后,预算、决算和分管业务处室一起坐下来,对比预算看决算,分析预、决算差异及产生差异的原因,研究决算审核中发现的问题,有针对性地制定改进预算编制和预算执行管理的办法和措施。
    由于强调问题导向,对症下药、有的放矢,成效自然也是立竿见影。
    曾有一些部门的财务人员向小钉请教决算分析的方法和经验,小钉毫不犹豫地告诉他们:最简单、最有效的办法就是紧紧盯住预、决算差异!随着新《预算法》的贯彻执行,李小钉相信,各级各部门的预、决算管理必将会出现一个新的局面。

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